umowa o dzieło a koszty uzyskania przychodu

umowa o dzieło a koszty uzyskania przychoduUmowa o dzieło to umowa cywilnoprawna, w której osoba wykonująca jest zobowiązana do wykonania danego dzieła. Osoba, która

zamawia to dzieło zobowiązuje się natomiast do wypłaty określonego wynagrodzenia wykonawcy. Wartym podkreślenia jest fakt, że nie zawsze w takiej umowie musi znaleźć się konkretny zapis o danej kwocie, która będzie wypłacona pracownikowi. Może to być bowiem ujęte w innej formie, na przykład zlecający określa w jakiej sytuacji jest skłonny zapłacić mniej, a w jakiej mógłby zmniejszyć wynagrodzenie. Umowa ta, co ważne jest umową zobowiązującą, zarówno dla jednej, jak i drugiej strony. Jest poza tym umową płatną oraz wzajemną. Niewątpliwą zaletą tej umowy jest fakt, że wykonawca nie ma określonego miejsca, ani czasu pracy. Umowa określa bowiem tylko termin oddania danego dzieła zamawiającemu. Dzieło niekoniecznie jest tutaj postrzegane jako dobro materialne. Może to być też dzieło o charakterze niematerialnym, bardziej twórczym. Minusem może być jednak fakt, że wykonawca dzieła nie objęty jest żadnymi świadczeniami socjalnymi, na przykład zasiłkiem dla bezrobotnych, ubezpieczeniem chorobowym, wypadkowym, czy emerytalnym. Ponadto wykonawca dzieła w momencie, kiedy nie wywiąże się ze zobowiązania, bądź też wyrządzi inną szkodę zamawiającemu odpowiada karnie całym majątkiem jaki posiada. Świadczenie jakim objęta jest taka osoba to kwestie chociażby związane z podróżami służbowymi. Sytuacja jednak wcale nie jest taka prosta. Takie świadczenia mogą być uznane za koszt, który poniósł zatrudniający oraz jednocześnie za przychód, który osiągnął wykonawca dzieła, o ile nie ujmie ich on wcześniej jako przychód, jaki uzyskał.
Umowa o dzieło jest umową od której nie odprowadza się składek ubezpieczeniowych. Zatrudniający dzieli się niejako z zatrudnionym zyskami, które uzyskał tytułem zmniejszonych kosztów pracy.
Umowa o dzieło jest więc niejako tanim rozwiązaniem pod względem podatkowym. Koszt przychodu, który jest uzyskiwany wynosi w zależności od umowy 20% lub 50%, bez względu na to, jakie są koszty ponoszone przez osobę zatrudnioną. W sensie przychodu rozumiemy tutaj uzyskany wpływ, który wynika ze stosunku pracy.
Wymienione 20% uzyskania przychodu ma miejsce wtedy, gdy umowa o dzieło jest bez przeniesienia praw autorskich. W praktyce oznacza to, że osoba wykonująca tworzy dane dzieło, ale nie przenosi na swojego pracodawcę prawa autorskiego. Nie można zatem wykorzystać w późniejszym czasie na przykład fragmentów danego tekstu. Obliczenie takiego przychodu wygląda mniej więcej w ten sposób.  Przykład umowa o dzieło a koszty uzyskania przychodu :
Zakładając, że zlecający wykonanie dzieła ma 2000 zł przeznaczone na dzieło, należy obliczyć jaką kwotę będzie zobowiązany wypłacić osobie, która wykonuje zlecone dzieło. Wspomniane 2000 zł to kwota brutto.
Od tej kwoty należy odliczyć te 20% uzyskanego przychodu, czyli 2000zł x 20%=400 zł Następnie wyliczone 400 zł powinno się odjąć od kwoty brutto, czyli od 2000 zł. A więc 2000 zł- 400 zł daje kwotę 1600 zł. Ta kwota jest w tym momencie dochodem, od którego dalej obliczyć należy podatek, czyli 1600zł x 19% daje kwotę 288 zł. Wyliczone 288 zł to kwota, którą trzeba odprowadzić do Urzędu Skarbowego. Natomiast, aby obliczyć, ile pracodawca musi wypłacić wykonawcy za wykonanie dzieła, wystarczy od kwoty 2000 zł odjąć 288 zł (2000 zł – 288 zł), co daje 1712 zł.
Odmienną umową jest umowa o dzieło, ale z przeniesieniem praw autorskich. W takiej umowie określone jest przeniesienie praw autorskich na osobę, która zleca to dzieło. A więc w dowolnym momencie, wielokrotnie pracodawca może korzystać, na przykład z napisanego przez pracownika tekstu. Staje się ono w praktyce jego własnością, może stosować jakieś dzieło, czy też korzystać z niego. Taki zapis w umowie, wiąże się z innym kosztem uzyskania przychodu, który wynosi w tym wypadku 50%. Wyliczenia dla kwoty 2000 zł brutto wyglądają więc analogicznie, jak wyżej, a więc:
2000 zł x 50%= 1000 zł
2000 zł – 1000 zł= 1000 zł , które stanowi dochód
1000 zł x 18%= 180 zł, kwota która trzeba odprowadzić do Urzędu Skarbowego
2000 zł – 180 zł= 1820 zł, czyli kwota wypłacana pracownikowi.
Jeśli wynagrodzenie za wykonanie dzieła wynosi do 200 zł, to w tej sytuacji kwota ta jest objęta podatkiem ryczałtowym. Wypłata nie uwzględnia kosztów przychodu i jest objęta podatkiem w wysokości 18%. W związku z tym, że nie są tutaj odliczane, jak wcześniej koszty przychodu, który zostanie uzyskany, kwota 200 zł podlega całkowitemu opodatkowaniu. Tak więc od 200 zł znów trzeba odliczyć podatek 200 zł x 18%, a kwota którą uzyskamy musi zostać odprowadzona do Urzędu Skarbowego. I analogicznie, jak wyżej od 200 zł odejmujemy kwotę podatku i w ten sposób wyliczone zostaje wynagrodzenie należne pracownikowi, który wykonał dzieło.
umowa o dzieło a koszty uzyskania przychodu tagi do tej samej strony: umowa o dzieło a koszty uzyskania przychodu

 

 

Odpowiedzi

Dodaj nową odpowiedź

  • Adresy internetowe są automatycznie zamieniane w odnośniki, które można kliknąć.
  • Dozwolone znaczniki HTML: <em> <strong> <cite> <code> <ul> <ol> <li> <dl> <dt> <dd> <img>
  • Znaki końca linii i akapitu dodawane są automatycznie.

Więcej informacji na temat formatowania